“湖北聯(lián)投微財經(jīng)”2024年第八期
發(fā)布時間：2024-12-18 15:40
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一、政策追蹤
人力資源社會保障部 財政部 國家稅務總局 金融監(jiān)管總局 中國證監(jiān)會關于全面實施個人養(yǎng)老金制度的通知（人社部發(fā)〔2024〕87號）
內(nèi)容提要：按照《國務院辦公廳關于推動個人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2022〕7號）有關要求，2022年11月個人養(yǎng)老金制度在36個城市（地區(qū)）先行實施，經(jīng)國務院同意，現(xiàn)就全面實施個人養(yǎng)老金制度有關問題作出相關通知：一、實施時間。自2024年12月15日起，在中國境內(nèi)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險的勞動者，均可以參加個人養(yǎng)老金制度；二、參加方式。參加人可以通過國家社會保險公共服務平臺、電子社?？?、掌上12333APP等全國統(tǒng)一線上服務入口或者符合規(guī)定的商業(yè)銀行開立個人養(yǎng)老金賬戶，并在商業(yè)銀行開立個人養(yǎng)老金資金賬戶。三、擴大稅收優(yōu)惠政策實施范圍。個人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策的實施范圍從先行城市（地區(qū)）同步擴大到全國。
內(nèi)容提要：為進一步支持轉(zhuǎn)制文化企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)有關稅收政策公告如下：經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，可以享受以下過渡期稅收優(yōu)惠政策：一、經(jīng)營性文化事業(yè)單位于2022年12月31日前轉(zhuǎn)制為企業(yè)的，自轉(zhuǎn)制注冊之日起至2027年12月31日免征企業(yè)所得稅；二、由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位于2022年12月31日前轉(zhuǎn)制為企業(yè)的，自轉(zhuǎn)制注冊之日起至2027年12月31日對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
內(nèi)容提要：現(xiàn)就調(diào)整鋁材等產(chǎn)品出口退稅政策有關事項公告如下：一、取消鋁材、銅材以及化學改性的動、植物或微生物油、脂等產(chǎn)品出口退稅；二、將部分成品油、光伏、電池、部分非金屬礦物制品的出口退稅率由13%下調(diào)至9%。本公告自2024年12月1日起實施。
內(nèi)容提要：為更好發(fā)揮土地增值稅調(diào)節(jié)作用，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則等有關規(guī)定，將土地增值稅預征率下限降低0.5個百分點。調(diào)整后，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預征率下限為1.5%，中部和東北地區(qū)省份預征率下限為1%，西部地區(qū)省份預征率下限為0.5%。本公告自2024年12月1日起施行。
內(nèi)容提要：為貫徹落實中辦、國辦《關于進一步深化稅收征管改革的意見》明確的“穩(wěn)步實施發(fā)票電子化改革”“基本實現(xiàn)發(fā)票全領域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，著力降低制度性交易成本”要求，國家稅務總局決定，在全國正式推廣應用數(shù)電發(fā)票。數(shù)電發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。單位和個人可以登錄自有的稅務數(shù)字賬戶、個人所得稅APP，免費查詢、下載、打印、導出已開具或接受的數(shù)電發(fā)票；可以通過稅務數(shù)字賬戶，對數(shù)電發(fā)票入賬與否打上標識；可以通過電子發(fā)票服務平臺或全國增值稅發(fā)票查驗平臺，免費查驗數(shù)電發(fā)票信息。本公告自2024年12月1日起施行。
財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部關于促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展有關稅收政策的公告（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2024年第16號）
內(nèi)容提要：為促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展，現(xiàn)就相關稅收政策公告如下：一、關于住房交易契稅政策。（一）對個人購買家庭唯一住房，面積為140平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為140平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅；（二）對個人購買家庭第二套住房，面積為140平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為140平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。二、關于有關城市取消普通住宅和非普通住宅標準后相關土地增值稅、增值稅政策。（一）取消普通住宅和非普通住宅標準的城市，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，繼續(xù)免征土地增值稅。（二）北京市、上海市、廣州市和深圳市，凡取消普通住宅和非普通住宅標準的，取消普通住宅和非普通住宅標準后，與全國其他地區(qū)適用統(tǒng)一的個人銷售住房增值稅政策，對該城市個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。本公告自2024年12月1日起執(zhí)行。
內(nèi)容提要：現(xiàn)將擴大啟運港退稅政策實施范圍通知如下：一、對符合條件的出口企業(yè)從啟運地啟運報關出口，由中國國家鐵路集團有限公司及其下屬公司承運，從鐵路轉(zhuǎn)關運輸直達離境地離境的集裝箱貨物，實行啟運港退稅政策；二、運輸企業(yè)及運輸工具。運輸企業(yè)為中國國家鐵路集團有限公司及其下屬公司。運輸工具為火車班列或鐵路貨車車輛；三、出口企業(yè)。出口企業(yè)的出口退（免）稅分類管理類別為一類或二類，并且在海關備案（失信企業(yè)除外）；四、危險品不適用啟運港退稅政策。本通知自2024年12月1日起執(zhí)行。
湖北省人力資源和社會保障廳 省醫(yī)療保障局 國家稅務總局湖北省稅務局關于我省2024年度社會保險繳費基數(shù)標準的通知（鄂人社發(fā)〔2024〕35號）
內(nèi)容提要：經(jīng)省人民政府同意，現(xiàn)就我省2024年度城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險、職工基本醫(yī)療保險（生育保險）、失業(yè)保險、工傷保險繳費基數(shù)標準及個人繳費基數(shù)上下限進行通知。用人單位應在2024年度社會保險繳費基數(shù)上限和下限范圍內(nèi)據(jù)實申報職工繳費基數(shù)，申報數(shù)高于上限的，按上限核定；申報數(shù)低于下限的，按下限核定。
二、財稅要聞
北交所發(fā)布三項債券業(yè)務指南
內(nèi)容提要：為進一步完善北交所債券市場制度體系，更好發(fā)揮服務實體經(jīng)濟功能，北交所12月6日發(fā)布《北京證券交易所公司債券發(fā)行上市審核業(yè)務指南第4號——融資業(yè)務咨詢》（以下簡稱《融資業(yè)務咨詢指南》）、《北京證券交易所公司債券發(fā)行上市審核業(yè)務指南第5號——簡明信息披露》（以下簡稱《簡明信息披露指南》）、《北京證券交易所公司債券存續(xù)期業(yè)務指南第3號——募集資金管理重點關注事項（試行）》（以下簡稱《募集資金管理指南》），相關規(guī)則自發(fā)布之日起施行?！度谫Y業(yè)務咨詢指南》主要明確了債券項目申報、審核和發(fā)行階段的業(yè)務咨詢辦理安排，進一步暢通債券融資咨詢渠道，提升債券發(fā)行審核工作的透明度?！逗喢餍畔⑴吨改稀分饕w現(xiàn)分類監(jiān)管理念，對適用優(yōu)化審核安排的發(fā)行人、符合條件的科創(chuàng)和綠色債券發(fā)行人以及最近兩年信息披露工作評價結(jié)果較好的上市公司等優(yōu)質(zhì)主體的信息披露要求予以適當簡化?！赌技Y金管理指南》主要是進一步細化了債券募集資金管理要求，明確閑置募集資金補充流動資金、募集資金用途變更調(diào)整等事項的限制情形、必要程序和信息披露要求，進一步引導發(fā)行人規(guī)范使用募集資金，壓實中介機構核查責任，更好防范募集資金相關違規(guī)風險。
2024年12月開始實施的稅費政策
解讀：為方便各公司及時了解及適用各項稅費政策，以下為2024年12月開始實施的稅費政策，請各公司詳細閱讀相關政策內(nèi)容。
序號 | 政策要點 | 政策依據(jù) |
1 | 推廣應用全面數(shù)字化電子發(fā)票 | 《國家稅務總局關于推廣應用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》（國家稅務總局公告2024年第11號） |
2 | 民航旅客運輸服務推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票 | 《國家稅務總局 財政部 中國民用航空局關于民航旅客運輸服務推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》（國家稅務總局 財政部 中國民用航空局公告2024年第9號） |
3 | 水資源費改稅試點全面實施 | 《關于印發(fā)<水資源稅改革試點實施辦法>的通知》（財稅〔2024〕28號） |
4 | 發(fā)布關稅法 | 《中華人民共和國關稅法》 |
5 | 發(fā)布海關進出口貨物征稅管理辦法 | 《中華人民共和國海關進出口貨物征稅管理辦法》（海關總署第272號令） |
6 | 調(diào)整出口退稅政策 | 《財政部 國家稅務總局關于調(diào)整出口退稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2024年第15號） |
7 | 擴大啟運港退稅政策實施范圍 | 《財政部 海關總署 稅務總局關于擴大啟運港退稅政策實施范圍的通知》（財稅〔2024〕31號） |
8 | 調(diào)整房地產(chǎn)相關契稅、土地增值稅、增值稅政策 | 《財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部關于促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2024年第16號） |
9 | 降低土地增值稅預征率下限 | 《國家稅務總局關于降低土地增值稅預征率下限的公告》（國家稅務總局公告2024年第10號） |
《關于降低土地增值稅預征率下限的公告》（國家稅務總局公告2024年第10號）
解讀：當前，隨著房地產(chǎn)市場形勢變化，部分房地產(chǎn)項目增值率下降幅度較大，為深入貫徹黨的二十屆三中全會和國務院常務會議要求，更好發(fā)揮土地增值稅調(diào)節(jié)作用，國家稅務總局于2024年11月13日發(fā)布了《國家稅務總局關于降低土地增值稅預征率下限的公告》（國家稅務總局公告2024年第10號），對全國土地增值稅預征率下限下調(diào)了0.5個百分點，以便給各地科學調(diào)整預征率預留空間，更好地促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展。
一、政策要點
（一）下調(diào)比例
為更好發(fā)揮土地增值稅調(diào)節(jié)作用，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則等有關規(guī)定，將土地增值稅預征率下限降低0.5個百分點。
（二）下調(diào)后各地區(qū)下限
調(diào)整后，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預征率下限為1.5%，中部和東北地區(qū)省份預征率下限為1%，西部地區(qū)省份預征率下限為0.5%（地區(qū)的劃分按照國務院有關文件的規(guī)定執(zhí)行)。
（三）執(zhí)行期限
本公告自2024年12月1日起施行。?
二、觀察與建議
與我國房地產(chǎn)開發(fā)模式相適應，土地增值稅實行預征制度。2010年，稅務總局制發(fā)了《關于加強土地增值稅征管工作的通知》(國稅發(fā)〔2010〕53號)，規(guī)定了預征率下限，除保障性住房外，東部地區(qū)省份下限為2%，中部和東北地區(qū)省份下限為1.5%，西部地區(qū)省份下限為1%。當前，隨著房地產(chǎn)市場形勢變化，不同房地產(chǎn)項目的增值水平發(fā)生結(jié)構性分化，有的房地產(chǎn)項目增值率下降幅度較大。黨的二十屆三中全會與中央政治局會議強調(diào)，要促進房地產(chǎn)市場止跌回穩(wěn)，抓緊完善土地、財稅、金融等政策，推動構建房地產(chǎn)發(fā)展新模式。為貫徹落實黨中央決策部署，進一步調(diào)整優(yōu)化相關稅收政策，加大支持力度，國家稅務總局對預征率下限進行了調(diào)整，以便給各地科學調(diào)整預征率預留空間，促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展。
《財政部稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關于促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部公告2024年第16號）? ? ? ?
解讀：2024年9月26日召開的中央政治局會議指出，要促進房地產(chǎn)市場止跌回穩(wěn)，抓緊完善土地、財稅、金融等政策，推動構建房地產(chǎn)發(fā)展新模式。醞釀了一個多月后，財政部、稅務總局、住房城鄉(xiāng)建設部于2024年11月12日聯(lián)合發(fā)布公告，明確了多項支持房地產(chǎn)市場發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。主要涉及契稅、增值稅、土地增值稅。此次減稅政策的落地，使得購房成本繼續(xù)降至低位，財稅政策接連落地有望進一步強化市場的修復節(jié)奏，助力房地產(chǎn)市場止跌回穩(wěn)。
一、政策要點
（一）契稅稅率下調(diào)
將現(xiàn)行享受1%低稅率優(yōu)惠的面積標準由90平方米提高到140平方米，并明確北京、上海、廣州、深圳4個城市可以與其他地區(qū)統(tǒng)一適用家庭第二套住房契稅優(yōu)惠政策。調(diào)整后，在全國范圍內(nèi)，對個人購買家庭唯一住房和家庭第二套住房，只要面積不超過140平方米的，統(tǒng)一按1%的稅率繳納契稅。針對面積為140平方米以上的，對個人購買家庭唯一住房，減按1.5%的稅率征收契稅，對個人購買家庭第二套住房，減按2%的稅率征收契稅。
（二）取消普通住宅和非普通住宅標準后配套政策銜接
此前在二手房交易中，個人出售購買2年以上的普通住房，可免征增值稅；若是非普通住房，則要按照差額的5%繳納增值稅。取消普通住宅和非普通住宅標準的城市，此次調(diào)整后，只要是滿2年的住房，出售時即可免征增值稅。
按照《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條第一項規(guī)定，“納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，繼續(xù)免征土地增值稅。”隨著普通住宅和非普通住宅標準的取消，免征范圍將進一步擴大。?
根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條，有關城市的具體執(zhí)行標準由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。具體執(zhí)行標準公布后，稅務機關新受理清算申報的項目，以及在具體執(zhí)行標準公布前已受理清算申報但未出具清算審核結(jié)論的項目，按新公布的標準執(zhí)行。具體執(zhí)行標準公布前出具清算審核結(jié)論的項目，仍按原標準執(zhí)行。
（三）執(zhí)行期限
本公告自2024年12月1日起執(zhí)行。
二、觀察與建議
為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展，此次公告明確了多項支持房地產(chǎn)市場發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。一方面，加大了住房交易環(huán)節(jié)契稅優(yōu)惠力度，將現(xiàn)行享受1%低稅率優(yōu)惠的面積標準由90平方米提高到140平方米，并明確北京、上海、廣州、深圳4個城市可以與其他地區(qū)統(tǒng)一適用家庭第二套住房契稅優(yōu)惠政策。調(diào)整后，在全國范圍內(nèi)，對個人購買家庭唯一住房和家庭第二套住房，只要面積不超過140平方米的，統(tǒng)一按1%的稅率繳納契稅；另一方面，公告明確了與取消普通住宅和非普通住宅標準相銜接的增值稅、土地增值稅優(yōu)惠政策。在有關城市取消普通住宅和非普通住宅標準后，對個人銷售已購買2年以上（含2年）住房一律免征增值稅，這對于北京、上海、廣州、深圳4個城市90平方以上的二手房交易是重大利好。
公告還明確了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造銷售增值額未超過扣除項目金額20%的普通標準住宅，繼續(xù)實施免征土地增值稅優(yōu)惠政策。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以及新房銷售市場也將產(chǎn)生實質(zhì)性利好。
綜合來看，財稅政策接連落地有望進一步強化市場的修復節(jié)奏，助力房地產(chǎn)市場止跌回穩(wěn)。?
問題1：數(shù)電發(fā)票通過什么方式開具？
解答：根據(jù)《國家稅務總局關于推廣應用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》(國家稅務總局公告2024年第11號)，五、稅務機關建設全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務平臺，提供免費的數(shù)電發(fā)票開票、用票服務。對按照規(guī)定不使用網(wǎng)絡辦稅、不具備網(wǎng)絡條件或者存在重大涉稅風險的，可以暫不提供服務，具體情形由省級稅務機關確定。
......
十二、本公告自2024年12月1日起施行。
適用主體：普適
問題2：如何開具紅字數(shù)電發(fā)票？
解答：根據(jù)《國家稅務總局關于推廣應用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》(國家稅務總局公告2024年第11號)規(guī)定，八、藍字數(shù)電發(fā)票開具后，如發(fā)生銷售退回(包括全部退回和部分退回)、開票有誤、應稅服務中止(包括全部中止和部分中止)、銷售折讓等情形的，應當按照規(guī)定開具紅字數(shù)電發(fā)票。
(一)藍字數(shù)電發(fā)票未進行用途確認及入賬確認的，開票方發(fā)起紅沖流程，并直接開具紅字數(shù)電發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、報廢產(chǎn)品收購發(fā)票、光伏收購發(fā)票等，無論是否進行用途確認或入賬確認，均由開票方發(fā)起紅沖流程，并直接開具紅字數(shù)電發(fā)票。
(二)藍字數(shù)電發(fā)票已進行用途確認或入賬確認的(用于出口退稅勾選和確認的仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行)，開票方或受票方均可發(fā)起紅沖流程，并經(jīng)對方確認《紅字發(fā)票信息確認單》(以下簡稱《確認單》)后，由開票方開具紅字數(shù)電發(fā)票?！洞_認單》發(fā)起后72小時內(nèi)未經(jīng)確認的，自動作廢。若藍字數(shù)電發(fā)票已用于出口退稅勾選和確認的，需操作進貨憑證信息回退并確認通過后，由開票方發(fā)起紅沖流程，并直接開具紅字數(shù)電發(fā)票。
受票方已將數(shù)電發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字數(shù)電發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。
......
十二、本公告自2024年12月1日起施行。
適用主體：普適
問題3：數(shù)電發(fā)票票面基本內(nèi)容包括哪些信息？
解答：根據(jù)《國家稅務總局關于推廣應用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》(國家稅務總局公告2024年第11號)規(guī)定，三、數(shù)電發(fā)票的票面基本內(nèi)容包括：發(fā)票名稱、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計、備注、開票人等。
......
十二、本公告自2024年12月1日起施行。
適用主體：普適
問題4：什么是數(shù)電發(fā)票發(fā)票總額度？發(fā)票總額度能否調(diào)整？
解答：根據(jù)《國家稅務總局關于推廣應用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》(國家稅務總局公告2024年第11號)規(guī)定，六、稅務機關根據(jù)納稅人的稅收風險程度、納稅信用級別、實際經(jīng)營情況等因素，通過電子發(fā)票服務平臺授予發(fā)票總額度，并實行動態(tài)調(diào)整。發(fā)票總額度，是指一個自然月內(nèi)，納稅人發(fā)票開具總金額(不含增值稅)的上限額度。
納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營情況發(fā)生變化需要調(diào)整發(fā)票總額度的，經(jīng)主管稅務機關確認后予以調(diào)整。
......
十二、本公告自2024年12月1日起施行。
適用主體：普適
問題5：數(shù)電發(fā)票如何交付？
解答：根據(jù)《國家稅務總局關于推廣應用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》(國家稅務總局公告2024年第11號)規(guī)定，九、已開具的數(shù)電發(fā)票通過電子發(fā)票服務平臺自動交付。開票方也可以通過電子郵件、二維碼、下載打印等方式交付數(shù)電發(fā)票。選擇下載打印方式交付的，數(shù)電發(fā)票的票面自動標記并顯示“下載次數(shù)”“打印次數(shù)”。
......
十二、本公告自2024年12月1日起施行。
適用主體：普適
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